审计项目实施时,审计人员应通过观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核及审计抽样等方式审核被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、招投标文件、合同履约资料等与审计事项有关的文件、资料以及现金、实物、有价证券,分类、筛选、汇总审计证据,并取得证明材料,应当保证审计证据的充分性、相关性和可靠性()
是
是
(1)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后,未测试控制运行的有效性,直接实施了细节测试。
(2)2019年12月25日,A注册会计师对存货实施监盘,结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小,A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。
(3)在执行抽盘时,A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
(4)A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况,收到的传真件回函显示,数量一致,状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。
(5)A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表,考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况,认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。
要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
A.将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围
B.向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况
C.直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值
D.由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大,注册会计师考虑实施存货监盘施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
A.将C材料纳人存货的监盘范围
B.利用A公司的账簿记录确认C材料的账面价值
C.向B公司实施函证
D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大,甲注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
下列有关存货监盘的说法中,正确的是()。
A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
A.制定盘点打算、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位治理层的责任
B.制定监盘打算、安排监盘工作并合理保证盘点结果的牢靠性是注册会计师的责任
C.对存货实施监盘,猎取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任
D.收集已使用的存货盘点记录,对存货复盘,确定估量存货数量的方法是注册会计师的责任
A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘