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[主观题]

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:(1)甲公司与2014年8月首次公开发行股票并上市,A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。(2)2015年10月,审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子与2015年6月购买了甲公司的股票,与2015年12月卖出。(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳,2014年10月加入ABC会计师事务所,2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人,诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

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第1题
ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人,在实施审计过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。甲注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

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第2题
小张具有中国注册会计师资格证,在会计师事务所从业满3年,则他属于我行高端客户标准()
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第3题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下:(1)在发出询证函前,A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者,通过查询公开网站等方式,验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性,结果满意。(2)甲公司2019年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况,A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符,结果满意。(3)甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函,结果满意(4)2020年3月现场审计工作开始前,甲公司已收回2019年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单,结果满意,决定不对应收账款实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。(5)A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后,向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号,联系对方核实了函证内容,并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话截屏。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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第4题
某会计师事务所的注册会计师在对某企业的年度财务报告进行财务收支审计时发现,该企业的利润总额为负数,但该企业在利润表中仍确认了计入当期损益的所得税费用。他认为,这一定是搞错了。()
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第5题
ABC会计师事务所的A注册会计负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下:(1)A注册会计师通过询关联方名称、关联方自上期以来发生的变化、是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的,向管理层了解了关联方关系及其交易,并在审计工作底稿中记录了询情况。(2)甲公司与关联方乙公司签订协议,向其转让一幢办公楼并售后回租。A注册会计师认为该项交易影响重大,查阅了相关协议,评价了交易的商业合理性和交易价格的公允性,向管理层询核实了交易条款,检查了收款记录和过户文件,结果满意,据此认可了该交易的会计处理和披露。(3)甲公司管理层在财务报表附注中披露,其向控股股东控制的集团财务公司的借款为公平交易。A注册会计师将该借款的利率与同期银行借款利率进行了比较,未发现差异,据此认可了管理层的披露。(4)因会计人员疏忽,甲公司将与关联方丙公司的交易误披露为与关联方丁公司的交易。A注册会计师要求管理层作出调整,并检查了其他关联方交易的披露是否存在类似情况,结果满意,因而未与治理层沟通该事项。(5)A注册会计师怀疑甲公司2019年末新增的大客户戊公司是甲公司的关联方。管理层解释戊公司是甲公司为开拓某地市场而签约的总经销商,并非关联方。A注册会计师查阅了相关的经销合同,向戊公司函证了销售金额和应收账款余额,检查了出库物流单据和签收记录,结果满意,认可了管理层的解释。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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第6题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)A注册会计师在审计报告日后获取并阅读了甲公司2019年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报。因与管理层和治理层沟通后该错报未得到更正,A注册会计师拟在甲公司股东大会上通报该事项,但不重新出具审计报告。(2)因受新冠肺炎疫情影响,A注册会计师无法对乙公司某海外重要子公司执行审计工作,拟对乙公司财务报表发表无法表示意见。管理层在财务报表中充分披露了乙公司持续经营能力存在的重大不确定性和未来应对计划。A注册会计师拟在无法表示意见的审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒报表使用者关注这一情况(3)丙公司管理层以无法做出准确估计为由未对2019年末的长期股权投资、固定资产和无形资产计提减值准备。A注册会计师实施审计程序获取充分、适当审计证据后,认为上述事项导致的错报对财务报表具有重大且广泛的影响,拟对财务报表发表无法表示意见。(4)丁公司2019年度营业收入和毛利率均大幅增长,A注册会计师评估认为存在较高的舞弊风险,将收入确认作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通。A注册会计师实施审计程序后未发现收入确认存在重大错报,拟将收入确认作为审计报告中的关键审计事项,并在审计对应部分说明,丁公司的收入确认符合企业会计准则的规定,在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的营业收入。(5)戊公司管理层在2019年度财务报表附注中充分披露了与持续经营相关的多项重大不确定性。因无法判断管理层采用持续经营假设编制财务报表是否适当,A注册会计师拟发表无法表示意见,并在审计报告中增加强调事项段,提醒报表使用者关注戊公司因连续亏损已触发证券交易所退市标准的风险提示公告。要求针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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第7题
目前我国证券自律性监管机构有()。

A.证券交易所

B.证券公司

C.会计师事务所

D.审计事务所

E.证券业协会

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第8题
在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时,下列情形中,会计师事务所应当拒绝接受业务委托的有()。

A.会计师事务所与该客户存在密切的商业关系

B.会计师事务所不具有执行业务的必要时间

C.会计师事务所与该客户存在利益冲突

D.有信息表明该客户缺乏诚信

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第9题
下列有关业务工作底稿的说法中,正确的有()。

A.如经客户许可,会计师事务所可以将业务工作底稿摘录给第三方

B.未经会计师事务所许可,项目组不得将业务工作底稿摘录给客户

C.如客户提出要求,会计师事务所应当将业务工作底稿摘录给客户

D.未经客户许可,会计师事务所不得将业务工作底稿摘录给第三方

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第10题
()是担任导游的主要特征。

A.接受旅行社委派

B.依法取得导游证

C.取得导游资格证

D.为旅游者向导,讲解

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第11题
《工伤保险条例》的适用范围为()。

A.中华人民共和国境内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户

B.城镇企业

C.个体工商户

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